张佐媛
（宁波滕头集团有限公司，浙江 宁波 315000）
当前，企业财务风险呈现出复杂化的特点，部分企业的财务管理人员专业素养不高，管理意识薄弱，阻碍了企业的正常发展。企业的财务管理对企业各方面管理体系都会产生影响，企业应认识到财务内部控制工作的重要性，对财务内部控制进行深入研究。
随着经济社会的飞速发展，财务内部控制的内涵逐渐丰富。财务内部控制要求企业在财务管理过程中严格按照预期管理规划，及时发现各环节存在的问题，并不断调整管理方案，确保企业预期管理目标的实现。
（一）财务内部控制环境不健全
财务内部控制会对企业的财务工作产生巨大影响，企业要优化财务内部控制环境，才能保障在管理过程中完善管理体系。但是很多企业员工认为财务内部控制工作仅是财务部门的职责，不主动参与其中，再加上企业财务部门人员长期不进行轮岗或培训，不利于优化财务内部控制工作的效果。
（二）财务风险管理缺位
财务风险贯穿企业经营的各个环节，但是很多企业没有对财务风险进行深入的分析，当财务风险发生时，会给企业的发展带来重大不利影响。
（三）财务内部控制活动不细致
财务内部控制活动包括预算管理、成本费用控制等方面的活动。财务内部控制活动要求企业管控重要的财务管理环节，防范资金浪费等一系列问题。但很多企业的财务内部控制活动不合理，容易导致企业的财务管理工作出现资金不受控制等一系列问题。
（四）财务信息沟通不畅
很多企业的信息沟通机制不健全，信息系统建设滞后，企业无法结合信息系统实现对各环节数据的动态管控，财务系统和业务系统之间的数据接口建设不力。
（五）监督体系乏力
内部监督机制主要依靠企业的内部审计部门开展，但部分企业的内部审计工作仅由财务部门负责，导致财务部门既当“运动员”又当“裁判员”。
（一）健全财务内部控制环境
1.强化财务人员的内部控制意识
企业员工的内部控制意识能够对企业各项工作的开展产生巨大影响，企业的全体成员须高度重视财务内部控制工作。企业的管理层更要提高对财务内部控制的关注度，了解构建内控体系的具体流程，防范企业财务内部控制工作仅成为财务部门的任务的问题。企业的管理层只有了解财务内部控制工作的具体流程，才能在企业内构建良好的管理环境，为企业的财务内部控制建设提供有价值的指导与支持［1］。企业的基层员工也要积极配合并参与到财务内部控制中，管理层通过上行下效的方式提高基层人员参与财务内部控制的自觉性，从而形成以财务部门为主导，其他部门共同参与的财务内部控制体系，让全体员工主动参与到管理的各个环节。只有全员参与，才能确保财务内部控制各环节得到员工的配合，从而发挥其应有的作用。
2.优化岗位职责
第一，企业须落实财务工作的岗位职责。企业的财务部门必须落实相互监督的原则，针对财务部门制定岗位说明书，规范财务部门的工作职责与具体工作内容。通过制定岗位说明书的方式，梳理各部门的工作要求，从而促使各部门严格按照自身管理流程开展工作。企业制定岗位说明书，还能够让新入职的员工和新上岗的员工快速适应自身岗位，了解岗位工作的重点，并合理开展权责分配。在制定岗位说明书的过程中，企业要结合岗位职责与岗位工作的具体内容、关键控制点等情况，根据各岗位的工作要求落实具体管理任务。
第二，积极推行轮岗机制。同一财务人员在同一岗位上长期工作，将导致财务人员产生工作懈怠等问题，因此企业要健全轮岗机制，通过轮岗的方式达到相互监督的效果。企业可以根据各财务工作岗位的重要程度落实轮岗的办法，例如会计核算岗位同一人任职不能超过三年，出纳岗位同一人不得任职超过两年。企业要在规定期限内要求员工及时轮岗，在轮岗之前，轮岗责任人要对自己负责的工作进行整理，避免交接不清给企业带来不利影响。企业健全轮岗机制，能够降低舞弊发生的可能性。
3.加强企业文化建设
企业文化是在企业长期发展过程中全体员工形成的潜移默化的理念。加强企业文化建设能够保障企业的全体成员按照企业文化的要求主动开展工作，因此企业要明确自身的文化建设要求，在明确自身工作规划的基础上，结合企业文化分析自身的工作实际，将企业文化灌输给全体员工，确保企业文化能够落地，从而增强员工的风险防范意识与诚信理念，使员工树立积极向上的价值观，帮助企业留住员工，并提升员工的素养，降低管理不当导致企业产生重大缺陷的可能性，并推动全体成员形成对企业文化的认同，使企业文化真正融入员工的思想中［2］。
（二）完善财务风险管理
企业要成立风险评估委员会，由财务总监、总经理等成员组成，针对企业可能存在的风险进行全面分析，并制定应对措施，增强企业的风险管理能力与员工的风险管理意识。企业要明确财务风险管理的具体要求，并提高对财务风险的重视度。
1.设定财务风险管控目标
当前大部分企业在管理过程中过于注重生产、销售等能够直接产生经济效益的环节，对财务风险不够重视，缺乏相应的管控目标。财务风险管控目标作为防范财务风险的基础，企业须确保其目标科学合理，从而有效消除风险。在财务风险管理中，企业的管理目标包括确保企业的财务信息真实完整，保证企业的资金与资产安全，降低或避免财务风险带来的损失。
2.建立财务风险分析机制
在投资风险方面，企业在发展中需要扩大厂房，购买固定资产，购买土地，开展无形资产研发等，各类活动都需要企业支出大量的资金，如果投资风险管理不完善，就会降低企业投资的成功率，甚至导致企业重大投资失败，严重阻碍企业的发展。在筹资风险方面，当前大部分企业的筹资仍以银行借款为主，这导致当银行信贷政策或企业的金融环境发生重大改变时，企业将面临重大风险。企业要对风险进行评估，形成风险数据库，对各类风险进行动态分析。企业的全体员工也要重视风险管理工作的具体要求，结合企业的风险管理特点有效防范风险。
3.设立财务预警指标
第一，完善财务指标。企业的财务预警和经营管理机制相关联，企业须全面监控各项财务指标，通过设立财务监控指标，实现对各类风险的全面收集。企业在对风险指标进行大量研究的基础上，要结合自身的实际情况合理选择财务指标，基于财务指标对财务工作中的不确定性因素进行评价，使企业的财务预警指标更具可靠性。例如A 企业在设置财务预警指标时，对不同环节的财务状况进行分析，并对不同二级指标按照1～5分评分，以此实现对企业财务风险的预警和防范，具体指标内容见表1。
表1 A 企业财务预警指标表
第二，企业要重视财务指标和非财务指标的融合，通过财务指标的预警分析，起到防范风险的作用。但财务指标是历史数据，具有一定的滞后性，不能体现企业未来的发展态势，因此除了企业的财务指标分析之外，企业还要对非财务指标进行分析。非财务指标包括管理层的风险偏好、企业生命周期、外部市场竞争情况等因素，通过定性分析的方式判断企业经营过程中存在的风险。
（三）细化财务内部控制活动
1.改进全面预算管理
全面预算管理作为企业有效的管理机制，是企业财务内部控制工作的重点。实施全面预算管理，能够结合企业的市场经营活动与管理规划，构建完善的管理体系，实现对企业各项活动的分析，帮助企业实现对各项工作的控制，提高企业管理工作的规范性，促使企业各环节的工作有序开展，帮助企业实现可持续经营。
首先，企业要适当增加财务人员的数量，确保财务部门人员对预算管理进行协调，并跟踪监督预算管理各环节的工作，促使企业的预算体系更加合理。在预算工作组织方面，企业须完善管理职责与管理要求，确保预算工作有归口管理主体，确保预算管理的各环节都得到有效管控，并由专人针对预算执行的全过程进行动态跟踪与监督，反馈预算执行情况，以保障企业预算工作更加高效。
其次，在编制预算时必须强调预算编制的全面性，预算编制要涉及企业各方面的内容，在充分考虑企业战略规划的基础上，确保预算更加可靠，使预算管理机制更加严谨。在选择预算编制方案时，须加强沟通，保障企业的预算得到有效执行。在对预算进行跟踪考察时，要制订完善的跟踪规划，对预算管理的各环节工作进行细致分析，防范预算执行的随意性，保障预算管理机制更加高效。企业的各部门在编制预算之前，要对与预算工作相关的各环节进行分析，并在此基础上编制预算，使预算编制更加合理。
再次，企业在执行预算时，要落实不同岗位的具体执行要求，促使全体成员参与到预算工作中。当企业的预算管理工作存在问题时，须动态分析存在的问题，防范预算执行过程中存在盲目性导致企业的预算管理规划不严谨而产生的问题。企业须对重点预算事项进行重点管理，如对重大投融资方面的工作进行重点分析，并根据预算执行分析的结果落实整改工作。
最后，完善预算考评体系。企业在执行预算工作时，要针对预算执行的情况展开分析，判断预算是否存在重大偏差。若企业的预算发生重大偏差，则须结合预算的偏差制定有效的奖惩机制，防范偏差不断扩大给企业发展带来不利影响。
2.加强成本费用控制
企业在财务活动中，成本费用涉及的范围较广，若企业的成本费用管理不当，将导致企业产生不必要的支出，阻碍企业正常发展。
第一，企业须明确成本费用控制原则。企业的成本费用控制要以预算为依据，避免不必要的费用支出，增强全体成员的成本控制意识，并在成本管理过程中实现各环节相互监督与制约，保障企业各层级人员的工作要求得以落实，使企业的管理工作更加科学。企业须针对预算管理过程中存在的问题建立分析机制，通过恰当的分析方式完善企业的管理流程。
第二，企业须加强对成本费用支出的管理。企业在每月初须对上一月的成本费用预算进行分析，并在此基础上明确当月的成本费用管理要求。企业在制订成本费用管理规划的基础上，应明确不必要的成本支出，防范不必要支出给企业带来损失，确保企业的各项支出更加合理。
（四）加强财务信息沟通
1.增强企业内部人员的信息沟通意识
企业要让全体员工认识到与财务部门沟通的重要性，财务部门的人员也要加强与其他部门沟通，通过及时的沟通，高效传递财务工作各环节的信息，并使财务工作更加契合企业业务实际［3］。
2.完善信息系统
企业要提高信息系统的有效性，改进数据接口。当前很多企业的信息系统之间兼容性较差，在财务与业务之间没有建立数据接口，导致数据的传递效率较低。因此，企业在未来要加强数据接口建设，通过数据接口提高财务数据传递的及时性，从而提高数据处理效率。
（五）优化监督机制
为了优化企业的监督机制，须设置专门的内部审计委员会。内部审计作为检查内部工作的机制，能够检查企业财务内部控制工作的情况。因此，企业要建立独立的内部审计部门，由董事长领导其他部门的成员参与其中，促使内部审计工作具有独立性与权威性。内部审计部门要及时分析财务内部控制工作存在的问题，并寻找解决方法。
财务内部控制并不能直接为企业创造利润，但是通过优化财务内部控制体系，能够完善企业的管理体系，帮助企业增强盈利能力。在当前时代背景下，企业要认识到财务内部控制工作的重要性，通过加强财务内部控制来应对财务风险。当前企业面临的市场环境日益复杂，企业只有认识到财务工作的隐患，并完善管理机制，才能实现健康发展的目标。
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